一、背景情况

　　为促进进博会、虹桥商务区以及跨境电商零售进口行业的健康发展，从2020年起，财政部、海关总署、税务总局对进博会展期内销售的进口展品实施税收优惠政策。上海市区两级政府按照各自职能，已基本形成促进本市会展服务经济健康发展的财政扶持政策，引导会展企业服务区域经济。在财税政策的有效调控下，按照政府主导、企业主体、市场化运作的原则，上海从2019年起，共授予虹桥进口商品展示中心、绿地全球贸易商品港等30余个项目作为首批“6天+365天”交易服务平台，有力推动外贸企业通过线上渠道开拓国内市场。

　　进博会的成功举办，为改革开放和扩大内外消费需求提供了服务平台。随着国内外形势的变化，今后如何通过财税政策的赋能，利用好进博会这一平台，助力国内大循环的中心节点和国内国际双循环的战略链接作用发挥，是具有重要现实意义的研究方向。

　　二、问题及分析

　　首先，财税政策落地的协调机制有待加强，不少连续四届参加进博会的国外高端机床和精密机械设备参展商，至今没有享受到税收减免优惠的待遇。鉴于与进博会直接相关的财税优惠政策，都是由财政部、国家税务总局、海关总署制订，加快退税速度与效率，不仅仅是出台几条税收优惠政策，需要税务、海关、商务等多部门协同，需要中央与上海市主管部门的联动协调，在政策、管理、服务等诸多环节环环相扣地真正予以落实到位。

　　其次，财税政策创新性有待提升。进博会财政税收优惠政策，往往局限在减税、免税、退税和财政资金的补贴等常规性的政策杠杆范围内，其他如政府采购、政府担保、专项债券等很多政策工具的作用还未充分发挥。在双循环战略背景下，如何校准财税政策精准实施，使内外贸企业、内外资新业态新行业，更加明确感受到引导方向，凸显操作简便与时效，也有待进一步政策创新。

　　再次，财税政策合理性有待优化。财政部、海关总署、税务总局于2019年，对包括进博会参展商在内的跨境电子商务零售进口行业，调整了税收政策。一是将年度交易额限值由每人每年20000元提高到26000元，今后随居民收入提高相机调高。二是将单次交易限制提高到5000元，同时明确完税价格超过单次交易限值但低于年度交易限值，且订单下仅一件商品时，可以自跨境电商零售渠道进口，按照货物税率全额征收关税和进口环节增值税、消费税，交易额计入年度交易总额。但是，对于如何计算计税基础，还有待进一步商榷。据了解，海关对于进口商品保税之后进入销售环节的计税依据，是根据关贸总协定（GATT），按照销售价格倒算出来的消费税、增值税、关税。而在销售价格中，已经增加了进口商品的毛利，无形中增加了税收负担。而普通商品，其成本不包含毛利，税负就比保税的商品要低。跨境的商品只能用于线上销售，其综合税率虽然只有9%，但是受到限额限制，一年人均26000元，单笔交易5000元以内，按销售价格倒算出来的消费税、增值税和关税税收负担率占比约为33%，作为税负最后的转嫁点，消费者几乎没有从中感受到任何获得感，因而购买欲望不是非常强烈，对企业的可持续经营也带来一定的影响。

　　三、建议

　　（一）创新运用财税政策，不断增强落地实效。对于落户在嘉定新城、松江新城、奉贤新城、青浦新城、南汇新城等五个新城的会展服务企业、“6天+365天”跨境电商平台企业，以及创新创业等诸多新业态、新模式企业，市与区级财政、商务、税务、海关等部门要加大落实政策和资金扶持力度，积极引导各类企业引进国际优质会展品牌，提升办展质量。通过综合利用提高便利化水平、提升公共服务和配套服务、推动进口领域监管制度改革等多种手段，积极鼓励不同类型和规模的企业充分运用好进博会平台，创新贸易模式、商业模式，提升综合竞争力。

　　（二）重点支持先进制造业展示平台。对于运用进博会展示平台从事人工智能、集成电路、生物医药、高端精密机床制造等先进制造业展示产品的企业，财政部门可与地方金融监管局、人民银行上海市分行等金融部门联手，从扩大信贷支持覆盖面、受益面入手，引入政府性融资担保和再担保机构，通过与国有商业银行、保险公司的战略合作，设立政策性专项贷款项目和联合担保机制，为企业搭建金融服务平台，为参与双循环的市场主体实施增信增值服务。同时对于先进制造业企业在为进博会提供展示服务期间研发费用可以享受加计扣除政策之外，对于研发制造国家重点攻关项目过程中使用的机械设施设备，允许其享受加速折旧、折旧费用加计扣除的政策，同时，财政专项资金要及时拨付到位。

　　（三）调整保税商品转入销售环节的计税基础。上海财政、税务、商务、海关等部门要积极向中央争取在上海试点探索，比照海南离岛免税购物政策，争取在2022年，取消对于在虹桥品汇、绿地环球贸易港等指定平台上的进博会转销售的保税商品中的普通消费品销售限额，同时扩大高档消费品单次购买数量和品种，并参照跨境电商线上交易综合税率，向相关企业征收10%左右的综合税。

　　（四）进一步支持进博会双循环服务平台。让参展商同时又是投资商、制造商、销售服务商，活跃市场、丰富制造、刺激消费。首先是在总结进博会保税展示展销试点经验基础上，在上海16个区以及长三角地区深入推进复制推广工作，吸引更多国际资源。其次是要进一步强化进博会与上海浦东自贸区、自贸区临港新片区、虹桥商务区等相关政策的关联度，拓展进口商品保税展示展销市场，促进国际国内双循环的新型对接渠道的畅通，为进一步放大进博会溢出带动效应提供重要载体和平台。再次鼓励各商业银行积极探索离岸转手买卖的真实性管理创新，依照展业原则，基于客户信用分类及业务模式提升审核效率，为企业开展真实合规离岸贸易业务提供优质金融服务，提高贸易结算便利化水平。