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[2013年组织提案]完善税收政策执行措施,促进小微企业健康发展
2013年03月14日

  小微企业对促进就业、加强技术改造和增加税收,作出了巨大的贡献。近年来,上海积极贯彻落实中央的政策措施,为小微企业的健康发展营造了相对宽松的税收政策环境。但据我们调查了解,由于政策出台以后的后续管理与服务措施没有及时到位、对小微企业纳税身份的选择缺乏灵活性等原因,还有不少小微企业应该享受的政策没有享受到。主要原因分析如下:

  一、政策出台以后的后续管理与服务措施有待及时跟进到位。小微企业反映,税收政策出台以后,税务部门虽然及时进行宣传和辅导,帮助企业解读政策,理解政策,但是,由于各区对政策掌握的宽严尺度不一,政策执行口径解释不一致,协调沟通有一定的困难,导致在操作过程中或者缺乏灵活性,或者审批手续过于繁琐,尤其是对高新技术企业的认证审批程序过于严格,好多政策的优惠效应明显滞后。有的政策落实不及时到位,企业至今不知可以享受,如营业税差额征税等政策。

  二、特殊需求没有特殊处理。小微企业由于无法预见的各种困难,导致正常生产经营活动受到较大影响的,按照《中华人民共和国税收征收管理法》第三十一条的规定可以申请延期缴纳税款,按照税收征管法实施细则的规定,延期纳税的申请期限最长为三个月。其前提条件是:因不可抗力,导致纳税人发生较大损失,正常生产经营活动受到较大影响的;当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后,不足以缴纳税款的。然而,在实际操作上,基层税务部门往往拒绝那些诸如服装生产加工、医疗器械、食品加工和销售等周期性生产和贸易型企业的申请,理由是税收的及时性不可动摇。其实企业如果真的发生欠缴,税务部门也只能加处滞纳金和罚金,这样做的后果往往是将征纳双方矛盾对立起来。

  三、对小微企业纳税身份的选择缺乏灵活性。对于从事服务业和加工业的小微企业来说,往往偶然发生一笔较大的营业额,就被认定为一般纳税人,并按17%税率缴纳增值税;还有的企业因为填错税单,多交了税收,也被认定为一般纳税人,使企业感到税负太重,难以承受,希望通过及时改换纳税身份,变为小规模纳税人来降低税负。而税务机关一般不会受理,导致企业无法继续经营,不得不办理注销公司申请。

  当前,全球经济面临危机,我国也出现了经济速度放缓,出口、消费、投资提振不力,影响了各类企业的经营和发展。小微企业遇到的困难既是普遍性的困难,又是特殊性的困难。因此,针对小微企业的困难,当务之急是将现有的税收政策梳理分类清楚之后,通过实实在在的宣传、服务、管理等方式真正落到实处。为此,建议:

  一、优化税收政策执行

  1、对小微企业增值税一般纳税人和小规模人纳税标准的认定可以相对灵活。建议设置一个观察期或者反悔期,时间在一个会计年度,让小微企业在获得纳税标准认定之后视经营情况的变化再作一次选择,如果在确定为一般纳税人之后,企业感到经营有困难的,在结清税款和已抵税款之后,允许退出一般纳税人的认定。

  2、对小微企业征税方式的确定不宜强求一律。在推广查账征收的同时,应该对小微企业的财务状况、企业经营管理能力进行具体分析,适合核定征收的就应该实行核定征收,并且在税收优惠政策的落实上,更不应该歧视实行核定征收的小微企业。如对于由个体经营“升级”为法人企业或者是有限公司,成为小微企业的,自批准之日起第一年,保留其增值税和营业税起征点的优惠,企业所得税按查账征收,起征点设置为10万元,10万元以下的免征企业所得税,10万元以上的,或采取带征办法征收,带征率也为2.5%。从第二年起,再根据其经营业绩确定享受小微企业的税收政策。

  3、进一步简化行政审批程序。在风险可控的前提下,进一步简化审批程序,可对部分优惠项目采取先免后清算或先免后备案的办法,即在一个纳税年度里,对享受即征即退政策的企业先予以免征或退税,在年度终了后,再进行清算,多退少补。科技、税务等部门在高新技术企业资格认定的程序上应该进一步简化,保留初审和终审两个步骤,中间环节可由非政府组织来承担;对资料齐全、符合条件的小微企业应该及时办理减免税手续。

  二、强化管理与服务

  1、要加大税收政策宣传和纳税服务力度。要针对小微企业的特点,通过逐项逐条梳理鼓励小微企业的各项政策规定,全市要统一政策解释口径,统一政策执行条件,并将政策送上门进行宣传和服务,帮助小微企业了解政策,用好政策。还可以运用信息化手段,完善政策辅导QQ群、免费提供纳税申报提醒、政策告知等手机短信服务。在政策宣传过程中,要建立一对一的纳税需求响应机制,及时解决小微企业的个性化问题;要尽量用最通俗易懂的语言讲解政策,用最简单的方法不厌其烦地教会小微企业财会人员如何操作,避免繁琐,避免专业术语堆砌。

  2、建立和推广统一的财务信息管理系统。在现有税控系统的基础上,根据不同行业和业务类型的企业,开发统一的小微企业财务管理信息系统,免费提供给企业使用,并与现有的税务开票系统有机衔接,信息共享,使企业的工资水平、社保基金的缴纳、应纳税信息的情况、研发费用支出、技术转让的收入等等,都可以通过互联网一目了然地在远程就能查看每一家企业的纳税情况和财务状况。更重要的是,通过建立统一的财务信息平台,可以大大降低小微企业融资的风险,帮助企业规范经营,促进税收的征管等等。

  这套系统通过升级完善后,企业每月要上传的财务报表和统计信息也可自动生成,网上直接递交给税务、财政、工商或银行等有关部门。这些部门随时可以查阅审核,互通共享,企业要做假账的可能性必定明显降低,政府财经政策的针对性和落实率也会明显提高。

  3、以纳税信用作为金融征信抵押物,用企业良好的纳税信用兑换银行贷款优惠,缓解小微企业融资难。税务机关应该和银行联手,创新企业扶持模式,将纳税信用记录以及财务会计信用记录等相关数据纳入金融企业征信系统,并用企业纳税信用作抵押,对在纳税信用B级以及B级以上的小微企业,只要在一个纳税年度内,有完整纳税记录的,就可以获得低利率、高额度的金融支持。

  同时,建议由市区两级财政和税务部门以“应收账款”作为抵押物,共同设立“应交税款暂垫基金”,对缴纳税款暂时有困难的小微企业给予一定量的资金用作缴纳税款,使其纳税信用记录依旧保持良好,在争取金融信贷扶持方面获得有利的推进。

  4、充分发挥基层组织和行业协会作用,共同促进小微企业健康发展。税务部门应该充分依靠小微企业所在地的街道、居委会作用,由这些基层组织的管理与协调,涉税事项的操作能够更简便易行;发挥行业协会或者商会的作用,通过行业协会或商会举办企业沙龙、专题培训等各项活动,让小微企业及时掌握税收政策,使他们的权益得到伸张,困难可以得到解决。鼓励大企业将小微企业汇入其中,通过抱团行为,规范小微企业的管理、经营和纳税行为,培育其成长的动力和能力,并能形成团队,创立品牌,还可以去争取承接原本无法参与的项目,抵抗原先无法承受的压力。